西藏药业:四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)关于西藏诺迪康药业股份有限公司2020年年度报告的信息披露监管工作函的回复

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         关于西藏诺迪康药业股份有限公司

      2020 年年度报告的信息披露监管工作函的回复

          川华信综 A(2021)第 0123 号

    四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)

         关于西藏诺迪康药业股份有限公司

     2020 年年度报告的信息披露监管工作函的回复

                             川华信综 A(2021)第 0123 号

上海证券交易所上市公司监管一部:

  根据贵部于 2021 年 4 月 13 日下发《关于西藏诺迪康药业股份有限公司 2020 年年度报告

的信息披露监管工作函》(上证公函【2021】0317 号)(以下简称“监管工作函”)的要求;四

川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”或“会计师”)作为西藏诺迪

康药业股份有限公司(以下简称“西藏药业”或“公司”)2020 年年报的审计机构,对监管工作

函中涉及我们的问题进行了核实,现将核实情况回复如下,请予以审核。

  一、关于 IMDUR 相关业务

  年报显示,公司无形资产期末账面价值 9.43 亿元,占总资产的 32.04%,主要为 IMDUR

专利技术、商标等(以下合称依姆多无形资产),摊销年限 20 年。IMDUR 中文名为依姆多,

为治疗冠心病一线药物,2016 年公司实施重大资产购买,以 1.9 亿美元向跨国医药公司阿斯

利康收购 IMDUR 在除美国外的全球范围内的相关资产,交易采用收益法评估,预测期 2016

年 6 月至 2035 年。2020 年 12 月 31 日,公司披露重大资产重组实施进展,依姆多上市许可

(MA)/药品批文转换、商标过户及生产转换等工作尚未完成。

  【问题 1】年报显示,实施收购以来,依姆多 2016-2020 年预测利润完成率分别为超额

完成、87.15%、76.65%、103.04%、85.57%,2019 年销售收入同比下降 14.97%,公司仅于

2018 年对依姆多无形资产计提减值准备 0.57 亿元。请公司:(1)补充披露依姆多无形资产

2016-2020 年的减值测试方法、详细计算过程和具体指标选取情况、选取依据及合理性,包

括但不限于无形资产收益年限、预计未来收入、收入增长率、折现率等重点指标,并对比前

期估值中的盈利预测和主要假设说明差异的原因和影响;(2)结合减值测试过程,说明 2018

年依姆多无形资产减值准备计提是否充分,说明在 2017 年依姆多实际利润未达预期、2019

年依姆多销售收入同比下滑的情况下,未计提无形资产减值准备的合理性,并结合重组实施

进展、仿制药市场竞争情况及医药行业政策等,说明在 2020 年依姆多实际利润未达预期的情

况下,未计提无形资产减值准备的合理性,并提示未来可能存在的风险(如有);(3)请会

                     2

计师、评估师分别发表意见。

  【公司回复】

  (1)补充披露依姆多无形资产 2016-2020 年的减值测试方法、详细计算过程和具体指标

选取情况、选取依据及合理性,包括但不限于无形资产收益年限、预计未来收入、收入增长

率、折现率等重点指标,并对比前期估值中的盈利预测和主要假设说明差异的原因和影响;

  (2)结合减值测试过程,说明 2018 年依姆多无形资产减值准备计提是否充分,说明在

2017 年依姆多实际利润未达预期、2019 年依姆多销售收入同比下滑的情况下,未计提无形资

产减值准备的合理性,并结合重组实施进展、仿制药市场竞争情况及医药行业政策等,说明

在 2020 年依姆多实际利润未达预期的情况下,未计提无形资产减值准备的合理性,并提示未

来可能存在的风险(如有);

  1) 依姆多无形资产 2016-2020 年减值测试方法、计算过程

  根据《企业会计准则第 8 号――资产减值》第四条的规定,企业应当在资产负债表日判

断资产是否存在可能发生减值的迹象,因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资

产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试;第六条的规定,资产存在减值迹象

的,应当估计其可收回金额。2016 年依姆多实际运营 8 个月,实现营业收入 3,918.08 万美元,

净利润 1,080.10 万美元,由于盈利预测预计运营时间仅 7 个月,按同口径调整后,实现营业

收入 3,586.89 万美元,净利润 998.67 万美元,分别完成盈利预测的 102.78%和 120.74%。考

虑到实际运营情况较好,且对未来预测无重大变化,公司未发现依姆多无形资产存在可能发

生减值的迹象,且其不属于使用寿命不确定的无形资产,故未进行减值测试。

  依姆多无形资产 2017-2020 年的减值测试方法均为将其账面价值与可收回金额进行比较,

可收回金额是根据该项资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量两者

之间的较高者确定的。由于该项资产不存在销售协议以及活跃交易市场,该项资产公允价值

可收回金额实际以收益法计算的该项资产预计未来净现金流量现值确定。资产预计未来现金

流量的现值,按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量,选择恰

当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。

  2017-2020 年末依姆多无形资产减值测试过程如下:

                     3

                                       单位:万美元

        项目          2017 年末    2018 年末    201

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